存量房纳税申报办理指南（2017版）

    事项名称：存量房纳税申报
    权力编码：JS028100DS-FW-0402
    事项性质：     行政许可  □非行政许可审批 √相关联行政服务
    适用的申请主体：在中华人民共和国境内转移房屋权属，承受的单位和个人
    受理地点：市政务服务中心地税窗口
    受理时间：上午8:30～11:30  下午1:00～4：30
    咨询电话：0510-86415063  0510-864150195  0510-86415193
    法定办理时限：1个工作日   
    承诺办理时限：1个工作日
    法定实施主体名称：无锡市江阴地方税务局
    实际实施主体名称：无锡市江阴地方税务局

    是否收费：√ 不收费
                         收费
    本办理指南所援引的主要依据：（详细条款内容请详阅附录A）
    1：《中华人民共和国契税暂行条例》
    2：《江苏省财政厅 江苏省地方税务局 江苏省住房和城乡建设厅关于调整我省房地产交易环节契税 个人所得税优惠政策的通知》第一条
    3：《财政部　国家税务总局关于调整个人住房转让营业税政策的通知》第一条
    4：《财政部　国家税务总局关于调整房地产交易环节税收政策的通知》第二条、第三条
    5：《中华人民共和国个人所得税法》第三条、第六条
    6：《财政部　国家税务总局　建设部关于个人出售住房所得征收个人所得税有关问题的通知》第四条
    7：《中华人民共和国土地增值税暂行条例》第六条、第七条
    事项审批的条件：

    事项审批的程序及相关工作：

    流程图

    申办过程中应注意的常见问题：
    1：复印件需A4纸，若买方与卖方提供资料重复时可只提供一份
    2：复印件上需注明与原件一致字样，并由经办人员签名
    3：成交价格和评估价格不一致的，按孰高原则确定计税价格
   

    附录A
    本办理指南所援引的依据
    设定审批的依据
    1：《中华人民共和国契税暂行条例》
    第一条 在中华人民共和国境内转移土地、房屋权属，承受的单位和个人为契税的纳税人，应当依照本条例的规定缴纳契税。
    第二条 本条例所称转移土地、房屋权属是指下列行为：
    （一）国有土地使用权出让；
    （二）土地使用权转让，包括出售、赠与和交换；
    （三）房屋买卖；
    （四）房屋赠与；
    （五）房屋交换。
    前款第二项土地使用权转让，不包括农村集体土地承包经营权的转移。
第三条 契税税率为3%—5%。
    契税的适用税率，由省、自治区、直辖市人民政府在前款规定的幅度内按照本地区的实际情况确定，并报财政部和国家税务总局备案。
    第四条 契税的计税依据：
    （一）国有土地使用权出让、土地使用权出售、房屋买卖，为成交价格；
    （二）土地使用权赠与、房屋赠与，由征收机关参照土地使用权出售、房屋买卖的市场价格核定；
    （三）土地使用权交换、房屋交换，为所交换的土地使用权、房屋的价格的差额。
    前款成交价格明显低于市场价格并且无正当理由的，或者所交换土地使用权、房屋的价格的差额明显不合理并且无正当理由的，由征收机关参照市场价格核定。
    第五条 契税应纳税额，依照本条例第3条规定的税率和第4条规定的计税依据计算征收。应纳税额    计算公式：
    应纳税额=计税依据×税率
    应纳税额以人民币计算。转移土地、房屋权属以外汇结算的，按照纳税义务发生之日中国人民银行    公布的人民币市场汇率中间价折合成人民币计算。
    第六条 有下列情形之一的，减征或者免征契税：
    （一）国家机关、事业单位、社会团体、军事单位承受土地、房屋用于办公、教学、医疗、科研和军事设施的，免征；
    （二）城镇职工按规定第一次购买公有住房的，免征；
    （三）因不可抗力灭失住房而重新购买住房的，酌情准予减征或者免征；
    （四）财政部规定的其他减征、免征契税的项目。
    第七条 经批准减征、免征契税的纳税人改变有关土地、房屋的用途，不再属于本条例第6条规定的减征、免征契税范围的，应当补缴已经减征、免征的税款。
    第八条 契税的纳税义务发生时间，为纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当天，或者纳税人取得其他具有土地、房屋权属转移合同性质凭证的当天。
    第九条 纳税人应当自纳税义务发生之日起10日内，向土地、房屋所在地的契税征收机关办理纳税申报，并在契税征收机关核定的期限内缴纳税款。
    第十条 纳税人办理纳税事宜后，契税征收机关应当向纳税人开具契税完税凭证。
    第十一条 纳税人应当持契税完税凭证和其他规定的文件材料，依法向土地管理部门、房产管理部门办理有关土地、房屋的权属变更登记手续。
    纳税人未出具契税完税凭证的，土地管理部门、房产管理部门不予办理有关土地、房屋的权属变更登记手续。
    第十二条 契税征收机关为土地、房屋所在地的财政机关或者地方税务机关。具体征收机关由省、自治区、直辖市人民政府确定。
    土地管理部门、房产管理部门应当向契税征收机关提供有关资料，并协助契税征收机关依法征收契税。
    第十三条 契税的征收管理，依照本条例和有关法律、行政法规的规定执行。
    第十四条 财政部根据本条例制定细则。
    第十五条 本条例自1997年10月1日起施行。1950年4月3日中央人民政府政务院发布的《契税暂行条例》同时废止。
    2：《江苏省财政厅 江苏省地方税务局 江苏省住房和城乡建设厅关于调整我省房地产交易环节契税 个人所得税优惠政策的通知》第一条：
    一、关于调整契税政策。
    自2010年10月1日起，对个人购买90平方米及以下，且属于家庭(成员范围包括购房人、配偶以及未成年子女，下同)住房的普通住宅，减按1%税率征收契税。对个人购买90平方米以上，144平方米以下，且属于家庭住房的普通住宅，按1.5%税率征收契税;对个人购买不属于家庭住房的，无论属于普通住宅还是非普通住宅，一律按我省原定3%税率征收契税。
    3：《财政部　国家税务总局关于调整个人住房转让营业税政策的通知》第一条：
    一、个人将购买不足5年的住房对外销售的，全额征收营业税；个人将购买超过5年（含5年）的非普通住房对外销售的，按照其销售收入减去购买房屋的价款后的差额征收营业税；个人将购买超过5年（含5年）的普通住房对外销售的，免征营业税。
    4：《财政部　国家税务总局关于调整房地产交易环节税收政策的通知》第二条、第三条：
    二、对个人销售或购买住房暂免征收印花税。
    三、对个人销售住房暂免征收土地增值税。
    5：《中华人民共和国个人所得税法》第三条、第六条：
    第三条 个人所得税的税率：
    五、特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得，适用比例税率，税率为百分之二十。
    第六条 应纳税所得额的计算：
    五、财产转让所得，以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额，为应纳税所得额。
    6：《财政部　国家税务总局　建设部关于个人出售住房所得征收个人所得税有关问题的通知》第    四条：
    四、对个人转让自用5年以上、并且是家庭生活用房取得的所得、继续免征个人所得税。
    7：《中华人民共和国土地增值税暂行条例》第六条、第七条：
第六条 计算增值额的扣除项目：
    （一）取得土地使用权所支付的金额；
    （二）开发土地的成本、费用；
    （三）新建房及配套设施的成本、费用，或者旧房及建筑物的评估价格；
    （四）与转让房地产有关的税金；
    （五）财政部规定的其他扣除项目。
    第七条 土地增值税实行四级超率累进税率：
    增值额未超过扣除项目金额50%的部分，税率为30%。
    增值额超过扣除项目金额50%、未超过扣除项目金额100%的部分，税率为40%。
    增值额超过扣除项目金额100%、未超过扣除项目金额200%的部分，税率为50%。
    增值额超过扣除项目金额200%的部分，税率为60%。